Global Tax Guide.
Para pessoas com compensação de estoque.
Este guia explica a tributação da remuneração de ações em 40 países, incluindo as regras sobre imposto de renda, impostos sociais, imposto sobre ganhos de capital, receita de renda, residência tributária, imposto de saída e relatórios de ativos.
Em breve! Os guias para a Áustria e Portugal estão em desenvolvimento e serão publicados no 4º trimestre de 2017.
Para fornecer mais recursos, o guia de cada país vincula o site da agência fiscal nacional e, quando aplicável, ao tratado fiscal do país com os Estados Unidos. Os perfis de país são rotineiramente revisados e atualizados conforme necessário. No final de cada um, o mês da atualização mais recente é dado. Não é incomum que as regras fiscais de um país sobre a compensação de estoque permaneçam inalteradas por vários anos, por isso, em alguns guias do país, não são necessárias atualizações por longos períodos.
Além da cobertura específica do país neste guia, veja também uma série de artigos relacionados e uma FAQ sobre tributação internacional em geral para funcionários móveis. Outra FAQ apresenta dados de pesquisa em planos de ações fora dos Estados Unidos. Uma FAQ diferente explica os programas de equalização fiscal através dos quais algumas empresas pagam o imposto estrangeiro dos funcionários em cargos internacionais.
Departamento de Direito, Entegris.
A tributação da remuneração de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição dos prêmios patrimoniais. Em uma pesquisa de empresas multinacionais, 67% dos entrevistados relataram que os funcionários não têm uma boa compreensão de como se beneficiar de compensação de capital fora dos Estados Unidos (2015 Global Equity Incentives Survey por PricewaterhouseCoopers e NASPP). Nosso Global Tax Guide é um ponto de partida valioso tanto para os participantes do plano de ações quanto para os profissionais de planos de estoque que precisam saber sobre a tributação da compensação de estoque nos países cobertos.
Procure conselhos profissionais sobre situações específicas.
Este guia pode ser um ponto de partida útil e ferramenta de pesquisa, fornecendo um quadro geral de referência sobre as leis tributárias em cada país coberto. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados e / ou departamentos de recursos humanos para obter conselhos sobre situações específicas.
O conteúdo do Global Tax Guide não deve ser interpretado como conselho legal, fiscal ou de planejamento financeiro sobre fatos ou circunstâncias específicos.
Taxas de opções de ações belgique
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações:
As opções concedidas nos termos de um plano de compra de ações de um empregado ou de um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações de empregado nem em um plano de ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária.
Opções de ações estatutárias.
Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Formulário 6251 (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de estoque, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno.
Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável.
Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.
Planos de opções de ações antigos isentos de impostos, Regras da Suprema Corte da Bélgica.
A legislação de 1984 não, como tal, introduziu um imposto sobre o benefício adicional relacionado a uma opção de compra de ações; Em vez disso, afirmou que os ganhos de capital realizados por um beneficiário ao abrigo de um ESOP estarão isentos de impostos em condições estritas. As disposições indicaram que, se as opções de compra de ações fossem concedidas de acordo com essas condições, e se fossem como benefícios fiscais, o beneficiário não seria tributado sobre o ganho de capital realizado no momento em que ele exerceu a opção.
No entanto, o fato de que a lei tributária acrescentou uma qualificação (que as opções de ações tinham que se qualificar como benefício marginal tributável) conferiu aos advogados fiscais uma oportunidade. Eles argumentaram que o ganho de capital, como tal, não era um benefício adicional tributável de acordo com a legislação tributária, na medida em que era então. O evento tributável deveria ter sido a transação em que o empregador concedeu a opção ao empregado, mas, nos termos da legislação de 1984, essa transação não estava sujeita a imposto.
Após a manifestação nos mercados de ações e o ressurgimento dos planos de opção de compra de ações, o governo introduziu nova legislação em 1999, mudando completamente sua abordagem. De acordo com o novo regime tributário, o imposto seria cobrado sobre o valor da opção de compra de ações quando foi concedido e uma avaliação favorável seria usada, particularmente se o beneficiário se abstivesse de exercer a opção por pelo menos três anos. Quando comentou a legislação de 1999, o Conseil d & rsquo; Etat esclareceu que a nova legislação aplicava a lei corretamente e que a legislação anterior desconsiderava as regras comuns de direito tributário.
No entanto, isso não resolveu o problema dos antigos planos de opções de ações. Os funcionários tiveram que pagar o imposto sobre o ganho de capital realizado uma vez que exerceram a opção? As autoridades fiscais assumiram que eles fizeram, e muitos funcionários se encontraram em uma posição onde eles tiveram que desafiar uma reivindicação de imposto. (Mais & hellip;)
Nick Veenhof.
Como diminuir e otimizar seus impostos para opções de estoque na Bélgica.
Este documento é escrito depois de muitos dias e noites frustrantes com contadores, nosso próprio fornecedor de folha de pagamento e até mesmo o governo. Vou tentar explicar qual é a situação na Bélgica e como você pode decidir por si mesmo entre 3 opções, como você deseja obter impostos. Também incluirei exemplos para todas as opções + fontes de onde eu obtenho minhas idéias loucas. Incluído é um diagrama para esclarecer certos caminhos que você pode pegar e uma carta que você pode usar como modelo para enviar ao seu empregador se você quiser aproveitar as baixas taxas de imposto.
Primeiro é uma história com a oferta. Seguirão os 3 cursos de ação que você, como empregado, pode tomar. Tome nota, as datas são importantes neste exemplo. Além disso, qualquer coisa neste exemplo é a ficção e não com base na oferta real de ninguém. Você terá que fazer algumas matemáticas para aplicar a sua própria situação.
5 de março, "COMPANHIA" oferece 1000 opções de compra de ações e o preço foi determinado em 10 euros por peça. O contrato também menciona um período de aquisição de 4 anos. Isso significa que você terá a possibilidade de exercer (pré-pagamento e próprio) as opções de compra de ações durante um período de 4 anos. Então, após 2 anos, você obteve metade das opções de compra de ações que você recebeu e você terá 500 ações da empresa. Após 4 anos, você pode exercer todas as opções de ações e obter 1000 ações. Vamos também assumir uma hipótese e dizer que a "EMPRESA" será pública em 1,5 anos e 6 meses depois (geralmente seu período de retenção mínimo), as opções de ações valem 15 euros por ação. Os exemplos cada mencionar se você vende imediatamente após esses 2 anos ou se você esperar 4 anos. O valor da ação aumentou para 20 euros em um bom exemplo ou para 5 euros em um mau exemplo.
Opção 1 - Aceitar sem restrições para exercer e vender.
Aceite em forma escrita dentro de 60 dias, assine e siga em frente.
Na opção 1, o fornecedor de folha de pagamento receberá aviso de "COMPANHIA" que você aceitou as opções de compra de ações. Alguns contratos podem ter uma cláusula neles que a possibilidade de exercer essas opções de ações terminará dentro de 10 anos, mas isso, obviamente, pode variar de contrato para contrato.
A taxa de tributação padrão é a seguinte:
Os primeiros 5 anos do contrato são estimados que você receberá 18% de lucro fictício, por cada ano adicional, você poderá exercer as opções de ações, e 1% adicional será adicionado a esse lucro fictício. Neste exemplo, você será taxado 23%. Este número de "estimativa de lucro" é uma regra estabelecida pelo governo belga. Veja [1] para detalhes da lei.
Limitações.
Você DEVE responder por escrito que aceita a oferta. Se você o aceita por escrito, você solicitará esta opção. Este aviso de aceitação por escrito deve ser fornecido ao seu empregador. Seu empregador é responsável por arquivar isso contra seus impostos de renda. Veja a opção 2 para uma alternativa para isso. Taxa de imposto elevada.
Você pode exercitá-los e vendê-los sempre que os obtenha. Você é tributado antecipadamente por lucros potenciais. Isso é bom porque, se se revelar um lucro maior do que o lucro estimado de ficção, você ganha tudo o que está acima do que é tributado e você não precisa pagar imposto sobre esse lucro.
Cálculos.
Custos de compra das opções de compra de ações.
1000 * € 10 = € 10.000.
Lucro ficcional você será taxado.
23% de € 10.000 = € 2300.
Este 2300 euros será adicionado ao seu papel de folha de pagamento como um determinado bônus que você fez, mas você, obviamente, não receberá o dinheiro em sua conta, uma vez que você "obteve" eles em opções de ações que você decidiu apostar. Eles "adicionam" isso no 60º dia da notificação por escrito que "COMPANY" deu. Então foi 5 de março. 60 dias depois é 4 de maio, isso significa que você verá o lucro potencial fictício em seu papel de folha de pagamento em maio.
Dependendo do seu suporte fiscal, isso será tributado como renda normal. Como a maioria de nós está no segmento mais alto, isso significa que você será taxado por cerca de 53%. Veja [3] para obter detalhes sobre os impostos sobre o rendimento.
Total a pagar: 53% dos 2300 euros é de 1219 euros.
Vender em 2 anos, onde o preço da ação é de 15 euros.
Neste exemplo, você apenas obteve metade das suas opções de ações, de modo que 500 são.
Montante de dinheiro que as ações valem se você as vende no mercado - valor que você tem que pagar para exercitá-las - impostos.
Se você decidir vender as 500 ações restantes em 2 anos, não há impostos adicionais devidos ao governo. Então, esse é um lucro puro, a menos que você deixe a empresa e não ganhe essas opções de ações, obviamente.
Vender em 4 anos, onde o preço das ações é de 20 euros.
1000 * € 20 = € 20.000.
Montante de dinheiro que as ações valem se você as vende no mercado - valor que você tem que pagar para exercitá-las - impostos.
Vender em 4 anos, onde o preço da ação é de 5 euros.
Montante de dinheiro que as ações valem se você as vende no mercado - valor que você tem que pagar para exercitá-las - impostos.
Perdas ficcionais: € 5.000 - € 10000 - € 1219 euro = - € 6210.
Opção 2 - Aceitar com uma restrição para não exercer antes do final do terceiro ano.
Aceite em forma escrita dentro de 60 dias e amp; Prometo ao governo belga que você não exercerá e vende antes do final do ano 3.
Na opção 2, o provedor de folha de pagamento receberá aviso de "COMPANHIA" que você aceitou as opções de compra de ações. Alguns contratos podem ter uma cláusula neles que a possibilidade de exercer essas opções de ações terminará dentro de 10 anos, mas isso, obviamente, pode variar de contrato para contrato. Além disso, você promete ao governo que você não exercerá e vende no prazo de 3 anos.
A taxa de tributação padrão é a seguinte:
Os primeiros 5 anos do contrato são estimados que você receberá 9% de lucro fictício, por cada ano adicional você poderá exercer as opções de ações, e um adicional de 0,5% será adicionado a esse lucro fictício. Neste exemplo, você receberá impostos de 11,5%. Este número de "estimativa de lucro" é uma regra estabelecida pelo governo belga. Veja [1] para detalhes da lei.
Limitações.
Você DEVE responder por escrito que aceita a oferta. Este aviso de aceitação por escrito deve ser fornecido ao seu empregador. Seu empregador é responsável por arquivar isso contra seus impostos de renda. Você NÃO pode exercer as opções de compra de ações antes do final do terceiro ano da data de início. Você deve exercê-los antes do final do 10º ano ou antes do final do contrato.
Você é tributado antecipadamente por lucros potenciais. Isso é bom porque, se se revelar um lucro maior do que o lucro estimado de ficção, você ganha tudo o que está acima do que é tributado e você não precisa pagar imposto sobre esse lucro. Taxas de imposto mais baixas.
Cálculos.
Custos de compra das opções de compra de ações.
1000 * € 10 = € 10.000.
Lucro ficcional você será taxado.
11,5% de € 10.000 = € 1150.
Este 1150 euros será adicionado ao seu papel de folha de pagamento como um determinado bônus que você fez, mas você, obviamente, não receberá o dinheiro em sua conta, uma vez que você "obteve" eles em opções de ações que você decidiu apostar. Eles "adicionam" isso no 60º dia da notificação por escrito que "COMPANY" deu. Então foi 5 de março. 60 dias depois é 4 de maio, isso significa que você verá o lucro potencial fictício em seu papel de folha de pagamento em maio.
Dependendo do seu suporte fiscal, isso será tributado como renda normal. Como assumirei que você cai em um segmento bastante alto, isso significa que você será taxado por cerca de 53%. Veja [3] para obter detalhes sobre os impostos sobre o rendimento.
Total a pagar: 53% de € 1150 é de € 609,5.
Venda em 2 anos, onde o preço da ação é de € 15.
Ei, você prometeu NÃO vender! Ir para a prisão. Na verdade não, mas você terá que ser tributado como na Opção 1. Além disso, todas as ações a seguir seguirão a taxa de imposto de 18%.
Neste exemplo, você apenas obteve metade das suas opções de compra de ações, de modo que 500. Além disso, você prometeu NÃO exercer e comercializá-las. Se você fizer isso, você receberá impostos retroactivos na taxa maior.
Montante de dinheiro que as ações valem se você as vende no mercado - valor que você tem que pagar para exercitá-las - impostos.
Se você decidir vender as 500 ações restantes em 2 anos, não há impostos adicionais devidos ao governo. Então, esse é um lucro puro, a menos que você deixe a empresa e não ganhe essas opções de ações, obviamente.
Vender em 4 anos, onde o preço da ação é de 20 euros.
1000 * € 20 = € 20.000.
Montante de dinheiro que as ações valem se você as vende no mercado - valor que você tem que pagar para exercitá-las - impostos.
Vender em 4 anos, onde o preço da ação é de 5 euros.
Montante de dinheiro que as ações valem se você as vende no mercado - valor que você tem que pagar para exercitá-las - impostos. Obviamente você é melhor não se exercitar e vendê-los.
Perdas ficcionais: € 5.000 - € 10000 - € 609,5 = - € 5609.5.
Opção 3 - Exercício e venda sem aviso prévio.
Você não está tomando nenhuma ação em relação ao nosso fornecedor de folha de pagamento. Isso deve ser explicitamente mencionado para o fornecedor da folha de pagamento / "COMPANHIA" que deseja tomar a ação "Sem ação".
Na opção 2, o fornecedor de folha de pagamento NÃO receberá aviso de "COMPANHIA" que você aceitou as opções de compra de ações. Alguns contratos podem ter uma cláusula neles que a possibilidade de exercer essas opções de ações terminará dentro de 10 anos, mas isso, obviamente, pode variar de contrato para contrato.
Uma vez que você só exercerá e vende sempre que a empresa se torne pública, você será tributado pelo lucro real que você fez.
Limitações.
Taxa de imposto de potencial muito maior.
Não há custos antecipados.
Cálculos.
Custos de compra das opções de compra de ações.
1000 * € 10 = € 10.000.
Vender em 2 anos, onde o preço da ação é de 15 euros.
Neste exemplo, você apenas obteve metade das suas opções de compra de ações, de modo que 500. Além disso, você prometeu NÃO exercer e comercializá-las. Se você fizer isso, você será taxado na taxa maior.
Montante de dinheiro que as ações valem se você as vende no mercado - valor que você tem que pagar para exercitá-las - impostos.
€ 15.000 - € 10000 = € 5000.
€ 5000 * 0,53% = € 2650.
Vender em 4 anos, onde o preço da ação é de 20 euros.
1000 * € 20 = € 20.000.
Montante de dinheiro que as ações valem se você as vende no mercado - valor que você tem que pagar para exercitá-las - impostos.
€ 20.000 - € 10000 = € 10000.
€ 10000 * 0,53% = € 5300.
Vender em 4 anos, onde o preço da ação é de 5 euros.
Montante de dinheiro que as ações valem se você as vende no mercado - valor que você tem que pagar para exercitá-las - impostos. Obviamente você é melhor não se exercitar e vendê-los.
Perdas ficcionais: € 5.000 - € 10000 = - € 5000.
Atribuição.
Esta informação foi obtida durante um período muito longo. Gostaria de agradecer ao FOD Financiën da Bélgica (Departamento Ghent) e à empresa não atribuída e à Acerta que ajudaram a obter toda essa informação. Muito obrigado a Wim Leers pelo diagrama!
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